Ви потенційний покупець або вже є власником яхти в ЄС? Ви хочете імпортувати судно в одну з держав-членів Європейського Союзу? Тоді питання про ПДВ стане для вас вкрай важливим для розгляду.
Експерти з питань яхтингу з компанії ScanMarine TM (Cofrance SARL) викладуть вам необхідні рекомендації і вкажуть на потенційні підводні камені.
Податок на додану вартість (ПДВ) – це податкова схема, встановлена ЄС. Це непрямий податок, форма вилучення до бюджету держави частини вартості товару, роботи або послуги, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та стягується урядом кожної держави-члена ЄС. Внаслідок цього ПДВ стягується за кожне морське судно, що ввозиться в ЄС, також як і на судна, що куплені і належать жителям ЄС, які користуються своїми суднами в межах ЄС. ПДВ також стягується за яхти, незалежно від форми власності, які протягом календарного року більше 6 місяців перебувають в ЄС, хоча є можливість дозволити власнику використовувати яхту в ЄС, не обкладаючи ПДВ. Жителі ЄС мають право використовувати судно в ЄС тільки в тому випадку, якщо за нього було сплачено ПДВ або в даний момент здійснюється його оплата (див. нижче).
Власникам яхт слід знати, що кожна держава-член має певний рівень дискреційних повноважень щодо тлумачення, здійснення, адміністрування та застосування законодавства ЄС щодо ПДВ. Це може викликати труднощі в роз’ясненні і, звичайно, в розумінні, чому різні держави-члени ЄС стягують ПДВ за різними ставками. Як правило, податкове законодавство держави-члена застосовується відповідним митним органом. Слід зазначити, що Нормандські острови і Гібралтар знаходяться за межами зони ПДВ ЄС, однак на острів Мен це правило не поширюється.
Яхта, що належить резиденту або юридичній особі ЄС, має право на вільне пересування по всьому ЄС, за умови сплати ПДВ на це судно в одній з країн ЄС. Зверніть увагу, однак, що якщо ви проводите більше 6 місяців в деяких країнах, ви можете потрапити під необхідність дотримання місцевих правил. Важливо також переконатися, що кожен раз, коли ви плаваєте на території ЄС, ви підтверджуєте сплату ПДВ, наприклад, надаючи такі документи як: квитанцію забудовника, оплачений рахунок або сертифікат ПДВ, які надають деякі держави ЄС. В якості альтернативи ви повинні залишити на борту документ (и), виданий митницею або іншим відповідним органом, в якому вказується причина звільнення від необхідності виплати податку.
Чи повинен за яхту вже бути сплачений ПДВ, і якщо так, як мені про це дізнатися?
Всі яхти, побудовані або ввезені в ЄС 1 січня 1995 року або після цієї дати, повинні мати можливість підтвердити статус сплаченого ПДВ. Судно, що побудоване до цієї дати, отримує статус сплаченого ПДВ, якщо воно перебувало в приватній власності і в межах ЄС опівночі 31 грудня 1992 року. Підтвердження цього може знадобитися місцевій митній службі та надання доказів цього факту може бути ускладнене через те що реєстраційний журнал, квитанції про марини або рахунки-фактури, часто бувають загублені або знищені під час передачі судна іншому власнику. Якщо документальне підтвердження місцезнаходження судна 31 грудня 1992 року не може бути надано, вам необхідно надати всі документи, які у вас є, щоб місцева митна служба могла скласти уявлення про місцезнаходження судна на підставі документів, які у вас є. Деякі продажі терпіли невдачу, тільки тому, що така інформація не могла бути надана, і потенційний покупець міг зіткнутися з підвищеним ризиком бути зупиненим і оштрафованим за відсутність сплати ПДВ на судно.
Якщо яхта оголошується як судно зі сплаченим ПДВ, вкрай важливо запросити документальне підтвердження цього у продавця або його брокера. Для яхт, побудованих після 1 січня 1985 року, ПДВ повинен був бути сплачений первісним покупцем або імпортером. Докази можуть бути отримані у вигляді рахунку-фактури або сертифіката ПДВ. В ідеалі вам необхідний оригінал цього документа, але при його відсутності завірених копій може бути досить. Якщо продаж яхти здійснюється будь-якою компанією, вам необхідно буде перевірити, чи була повернута сплата ПДВ, що зроблена при покупці яхти, і, таким чином, судно тепер має статус неоплаченого ПДВ, даний пункт особливо важливий для брокерів.
Якщо ПДВ повинен бути сплачений, проте цього зроблено не було, або ж немає підтвердження статусу ПДВ або компанія, яка володіла судном, зробила відшкодування сплаченого ПДВ, то відповідальність за оплату будь-якого ПДВ, що підлягає сплаті, лежить на поточному власнику і перейде до покупця при придбанні яхти.
Чи може судно втратити свій статус сплаченого ПДВ?
Якщо яхта зі сплаченим статусом ПДВ експортується з ЄС, вона зазвичай буде мати право на звільнення від повторної сплати ПДВ при поверненні назад в ЄС протягом 3 років після її експорту, за умови, що вона імпортується тією самою особою, яка її експортувала, тобто , перебуваючи за межами ЄС яхта не повинна змінювати власника. Однак це не звільняє його від будь-яких мит, які можуть бути застосовані. Якщо ваше судно буде вивезено за межі ЄС більш ніж на 3 роки, вам слід перевірити її статус в митниці.
Якщо ПДВ не було сплачено, коли це необхідно зробити?
ПДВ сплачується при настанні оподатковуваної події. Оподатковувана подія відбувається, коли яхта імпортується до Великобританії або продається підприємством в ході його діяльності.
Якщо ви купуєте нову яхту у продавця із зафіксованою сплатою ПДВ у Великобританії, тоді ПДВ оплачується за ціною покупки. Якщо продавець має зареєстровану сплату ПДВ в іншій державі-члені ЄС, проте яхта розташовується в Великобританії, застосовуються різні правила, щоб визначити, чи потрібно сплата ПДВ у Великобританії або в країні продавця.
Якщо ви купуєте старе судно у продавця із зареєстрованою сплатою ПДВ, тоді ПДВ може стягуватися за ціною продажу. Загальне правило в Великобританії полягає в тому, що, якщо вартість яхти збільшилася в ціні з дати покупки продавцем, ПДВ буде нарахований на суму, на яку збільшилася вартість, навіть якщо ПДВ був раніше оплачений при покупці яхти і не був відшкодований. Покупець несе відповідальність за сплату будь-якого належного ПДВ. Якщо у продавця не зафіксована сплата ПДВ, ПДВ не підлягає сплаті при покупці.
Якщо ви купуєте яхту у підприємства, яке не стягує ПДВ з продажу або у приватної особи в ЄС, і продавець інформує вас, що ПДВ був раніше сплачений, ви повинні отримати від продавця або брокера докази того, що ПДВ був сплачений раніше.
Відносно яхт, що ввозяться ззовні в межі ЄС, ПДВ повинен бути сплачений на місці в момент імпорту. Він оцінюється за вартістю яхти на момент імпорту. Митниця не обов’язково буде покладатися на вартість, зазначену в накладній або договорі з продажу, митниця може запросити оцінку у брокерів, якщо вона вважатиме вартість яхти недооціненою.
Резидент-імпортер або зареєстрований в ЄС повинен буде сплатити ПДВ при імпорті, навіть якщо судно зареєстровано на Нормандських островах або в Гібралтарі.
Що робити, якщо статус ПДВ не може бути підтверджений і оподатковуваної події не відбувалося?
Деякі митні органи можуть бути готові ознайомитися з наявною документацією (і, отже, будь-які наявні квитанції або журнали реєстрації повинні бути збережені) і можуть надати письмову підтримку про те, що яхта розглядається ними як судно зі сплаченим ПДВ. Однак подібна ситуація рідко трапляється, і суперечить практиці, якої дотримуються у Великобританії. У будь-якому випадку такий лист не є доказом того, що ПДВ вважається сплаченим. Відносно яхт, побудованих до 1 січня 1985 року, і яхт, що перебували в ЄС опівночі 31 грудня 1992 року, така документація і прохання про надання письмової підтримки повинні направлятися в митний орган країни, де яхта перебувала 31 грудня 1992 року.
Висновок
Оплата податків рідко буває простою, і оплата ПДВ у ставленні до яхт нічим не відрізняється. Дуже рідко трапляється, що є проста відповідь – «так» чи «ні». Ви повинні завжди вимагати надання доказів оплати ПДВ перед покупкою яхти.