З огляду на зростаючу вартість прогулянкових яхт, більшості продавців доведеться проходити реєстрацію в якості платника податку на додану вартість. Чи повинен брокер реєструватися для сплати ПДВ, буде залежати від суми комісії, яку він заробляє протягом дванадцяти місяців, а не від сукупної вартості яхт, посередником для яких він виступав за цей період.
Продавці
В контексті ПДВ яхта поставляється в тому місці, де вона знаходиться на момент продажу.
Продавець яхт, зареєстрований для сплати ПДВ, повинен буде нарахувати ПДВ на повну продажну ціну яхт, які він продає на території Великобританії. Якщо він купив яхту у особи, зареєстрованої як платник ПДВ, він може потім відняти свій вхідний податок зі свого вихідного податку (який може включати ПДВ, сплачений на інші комерційні витрати) і відзвітувати перед урядом за цю різницю. Дана схема може застосовуватися, навіть якщо яхта згодом буде відправлена продавцем в іншу державу ЄС.
Якщо продавець збуває яхту резиденту ЄС, який бажає доставити яхту своїм ходом до іншої держави ЄС, продавець може продати цю яхту за ставкою ПДВ в 0 відсотків за умови, що покупець принесе яхту в цю іншу державу ЄС протягом трьох місяців з моменту покупки. Після чого покупець стає відповідальним за розрахунок ПДВ на яхту в державі призначення. Це правило застосовується до ‘нових видів транспортних засобів’.
Якщо продавець поставляє яхту особі, яка не є резидентом ЄС, яка бажає прийняти яхту власними силами за межами ЄС, роздрібний торговець може продати яхту за ставкою ПДВ в 0 відсотків за умови, що покупець принесе яхту на територію іншої держави-член ЄС протягом шести місяців з моменту покупки. Якщо роздрібний торговець продає яхту особі-резиденту ЄС, яка бажає прийняти яхту власними силами за межами ЄС, роздрібний торговець може продати яхту з ПДВ в 0 відсотків за умови, що покупець принесе яхту на територію іншої держави-член ЄС протягом двох місяців після покупки. Ця форма експорту відома як ‘Схема Відплиття’ і також доступна для продавців старих яхт.
Ризик для продавця від продажу яхти за ставкою 0 відсотків полягає в тому, що якщо покупець не доставить яхту в іншу державу ЄС або не експортує яхту відповідно до домовленості, продавець залишається відповідальним за сплату ПДВ. Продавець також несе потенційну відповідальність, якщо покупець подає заявку або на схему ‘Нові транспортні засоби’, або на ‘Схему Відплиття’, а потім вирішує використовувати зовсім інший варіант. Тому Державне управління Великобританії з податкових і митних зборів рекомендує роздрібним торговцям брати завдаток з покупців, що бажають експортувати яхту, для покриття зобов’язань по ПДВ, який роздрібний продавець потім може повернути покупцеві після одержання підтвердження того, що яхта була доставлена в потрібне місце.
Якщо яхта реалізується британським продавцем, поки вона знаходиться в іншій державі-члені ЄС, поставка буде здійснюватися в цій державі, і роздрібному торговцю, можливо, доведеться зареєструватися для сплати ПДВ в цій державі. Такі держави, як Іспанія, не мають мінімального порогу, і будь-які поставки, здійснювані в ході ведення бізнесу в Іспанії, будуть обкладатися місцевим еквівалентом ПДВ.
Якщо продавець набуває стару яхту у зареєстрованої особи, не оподатковуваної ПДВ, наприклад, шляхом часткового обміну на нову яхту, роздрібного продавця не потрібно стягувати ПДВ з повної ціни перепродажу. За умови, що продавець дотримується положень ‘Схеми маржі для старих товарів’, йому необхідно нараховувати ПДВ тільки при будь-якому збільшенні роздрібної ціни яхти по відношенню до вартості придбання.
Брокери
Строго кажучи, яхтовий брокер надає брокерські послуги там, де знаходиться яхта на момент продажу. Таким чином, тільки комісійні, що підлягають сплаті у відношенні продажу яхт, розташованих у Великобританії, обкладаються ПДВ. Однак це призводить до того, що брокерські операції з яхтою, що знаходиться в іншій державі ЄС, можуть розглядатися як оподатковувана поставка в цій державі. В такій державі, як Іспанія, де немає порогового значення ПДВ, брокерська діяльність будь-якої яхти, що знаходиться в Іспанії, вимагає від брокера реєстрації та обліку еквівалента ПДВ в Іспанії, навіть якщо сам брокер знаходиться у Великобританії.
ПДВ також представляє великий інтерес для брокерів, оскільки ПДВ статус старої яхти може мати велике значення для покупця такої яхти. Брокеру часто задають питання, чи є стара яхта, виставлена на продаж ‘ПДВ сплаченою’, і від його відповіді буде залежати, чи вдасться продати цю яхту.
ПДВ є проблемою для покупців, тому що багато державних податкових органів ЄС зацікавлені в тому, щоб яхти, що проходять через їх води, мали повністю сплачений ПДВ і можуть конфіскувати яхту до тих пір, поки не будуть представлені достатні докази. Чіткої причини, на те чому з усіх видів транспорту влади так зосереджені на яхтах, коли вони приділяють мало або взагалі не приділяють уваги таким транспортним засобам, як автомобілі, якщо тільки це не пов’язано з тим, що власники яхт мають більш багатий послужний список ‘небажання ‘платити ПДВ.
Хоча клієнт брокера повинен знати про статус ПДВ своєї яхти і мати можливість надати підтверджуючу документацію, багато хто цього не роблять. Часто буває так, що брокерам доводиться консультувати своїх клієнтів з приводу того, які докази продавець повинен буде представити, щоб задовольнити покупця щодо ПДВ статусу яхти.
Будь-яка нова яхта, вперше продана в ЄС після 1 січня 1985 року, повинна була бути продана разом з чеком з виділеним ПДВ. Яхти, які були вперше продані до 1 січня 1985 року, вважаються ‘сплатившими ПДВ’, якщо власник може довести, що яхта перебувала в водах ЄС 31 грудня 1992 року. Такі докази зазвичай включають в себе квитанції про стоянку на пристані для яхт.
Яхта, яка була вперше продана за межами ЄС і імпортована в ЄС після 1 січня 1985 року, повинна була мати сплачений щодо неї ПДВ в момент імпорту. Кожна держава ЄС має свій власний метод оцінки яхти, що імпортується через цю державу, з метою розрахунку ПДВ, що підлягає сплаті. Якщо імпортована яхта є новою, влада Великобританії можуть засновувати свої розрахунки на суму, яка вказана у рахунку, але не зобов’язані робити це, якщо їм здається, що сума рахунку не відображає фактичну вартість яхти. Влада Великобританії також додає всі ввізні мита до вартості яхти до розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті.
Нерезидент ЄС може тимчасово ввезти яхту в ЄС без необхідності платити ПДВ, але ця особа не може продавати, позичати або орендувати яхту. Яхту дозволено використовувати тільки сім’ї нерезидента імпортувати цю яхту в країну, при цьому судно може залишатися в ЄС тільки 18 місяців протягом періоду в 24 місяці.
Якщо яхта з сплаченим ПДВ експортується з ЄС і продається іншому резиденту ЄС, з’явиться необхідність знову сплатити ПДВ, коли яхта буде повторно ввезена в ЄС. Фактично, яхта з сплаченим ПДВ втратить свій статус як такий, якщо вона перейде в чуже користування за межами ЄС.
Найпростіший спосіб довести, що яхта має сплачений ПДВ, полягає в отриманні рахунку-фактури з виділеним податком на додану вартість на яхту або квитанції від Королівської податково-митної служби. Договір купівлі-продажу між двома фізичними особами не є доказом статусу сплаченого ПДВ. Владі пропонується дозволити внесення статусу ПДВ для яхти в рахунок купівлі-продажу, але це буде служити лише в якості довідки про статус яхти (тобто не бути незаперечним доказом), оскільки в рахунках купівлі-продажу не буде враховуватися, наприклад, можливість втрати статусу сплаченого ПДВ яхтою в результаті її продажу за межами ЄС.
Існує ряд схем, які дозволяють власникам яхт уникати сплати ПДВ в повному обсязі по відношенню до своїх яхт. Деякі з цих схем були схвалені податковими органами в різних країнах ЄС, а інші – ні. Переваги незатверджених схем будуть залежати від структури кожної окремої схеми, але завжди існує ризик того, що влада з часом спробує їх ліквідувати.
