Часто кажуть, що Середземне море є короною світової індустрії яхтингу, а Монако – перлиною цієї корони. Але щоб насолоджуватися Середземним морем в повній мірі, важливо орієнтуватися в тому, що може здатися мінним полем правового та податкового законодавства.
Відкрийте для себе деякі загальні юридичні і податкові міркування, які необхідно враховувати при покупці яхти, яка буде повністю або частково плавати в Середземному морі.
Де буде куплена яхта і де повинна знаходитися резиденція її власника?
Місце покупки і місце проживання власника визначають, які податки і мита необхідно буде оплатити при покупці, це, як правило, ПДВ, будь-які мита за переказ або імпортні мита. У загальних рисах будь-який житель ЄС, який купує нову або стару яхту, за яку не було сплачено ПДВ, буде зобов’язаний заплатити ПДВ за корпус судна за ставкою ПДВ, яка застосовується в місці поставки, якщо судно не придбане для комерційних цілей або за лізинговою схемою.
Правила відрізняються для жителів, які не є резидентами ЄС, яким дозволено використовувати приватні яхти в Середземномор’ї при тимчасовому допуск на термін до 18 місяців, не оподатковуючись на корпус судна. В якості альтернативи, комерційна яхта, яка є офшорною зареєстрованою і знаходиться у власності, звільняється від ПДВ за умови, що вона була імпортована у відповідно до діючих правил.
Для точного визначення правового та податкового статусу необхідно провести аналіз питань операційного оподаткування та прапора і розглянути на індивідуальній основі громадянство і місце проживання передбачуваних користувачів яхти, крейсерських вод і будь-яку потенційну діяльність з фрахтування.
Податкова резиденція власника яхти
Податкова резиденція власника яхти має першорядне значення, особливо з питань, пов’язаних з оподаткуванням доходу, отриманого від яхти, або потенційного приросту капіталу при її продажу. Дійсно податок, який підлягає сплаті, буде залежати від обраної юридичної структури. Крім того, необхідно враховувати положення будь-яких застосовних договорів про уникнення подвійного оподаткування, оскільки деякі з них включають спеціальні правила оподаткування прибутку, отриманого в результаті експлуатації суден і яхт.
Деякі країни, наприклад Франція, ввели спеціальний податок на майно, який являє собою податок на загальну чисту вартість особистих активів людини, включаючи його яхти. Власники яхт, які є податковими резидентами в таких країнах, можуть обкладатися цим податком в залежності від чистої вартості яхти. Інші країни можуть оподатковувати фізичну особу за використання яхти, яка належить корпорації, з метою отримання вигоди.
Також важливо перевірити застосовні правила контрольованої іноземної корпорації (CFC) в країні проживання кінцевого бенефіціару (UBO), який володіє яхтою через компанію, що може привести до різних податкових обмежень. Наприклад, згідно з новим російським законодавством про CFC, податковий резидент Росії може обкладатися податком на нерозподілений прибуток будь-якої іноземної юридичної особи, яку він контролює, в розмірі 13 відсотків (якщо фізична особа), 20 відсотків (якщо юридична особа) або по відразу двома ставками ( 20 відсотків на рівні іноземної юридичної особи і 13 відсотків на рівні особи після розподілу прибутку).
Стандарт обміну податковою інформацією (CRS) та надання бенефіціарного володіння
Слід також враховувати ефект недавно введеного Стандарту обміну податковою інформацією (CRS). В результаті відсутності ясності, яка продовжує охоплювати введення цього законодавства, існує невизначеність щодо характеру і якості інформації, яка буде відправлена до податкової інспекції кінцевого бенефіціару і його домашню юрисдикцію по яхтовим структурам. Кінцевий бенефіціар повинен визначити, яка інформація зберігається в досьє будь-якої відповідної фінансової установи, яким чином вони ідентифікували і класифікували відповідних підзвітних осіб і контролюючих осіб, і які залишки на рахунках будуть повідомлятися до подання звітності.
Кінцеві бенефіціари повинні бути інформовані про події з надання подібної інформації в інших юрисдикціях, які можуть привести до публічного розкриття структури володіння яхтою кінцевого бенефіціару.
Захист активів і планування спадкування
Основним питанням для яхти, а також інших активів, є визначення правових норм, застосовних до майна фізичної особи. Закон про матеріальне спадкування визначається застосуванням колізійних норм, які визначають застосовану юрисдикцію для врегулювання нерухомості.
Норми колізійного права можуть встановлювати єдиний закон про спадкування для всього майна, включаючи як рухомі, так і нерухомі активи, де б вони не знаходилися, або два різні закони, один стосовно до рухомим активів, а інший – до нерухомих.
Якщо застосовуються різні закони, яхта або власник яхти будуть вважатися рухомими або нерухомими активами за юрисдикцією, якій буде доручено врегулювання нерухомості.
У загальних рисах, юрисдикції загального права допускають повну свободу розпорядження, в той час як інші і, зокрема, юрисдикції цивільного права, накладають примусові правила спадщини, які обмежують свободу спадкодавця розпоряджатися своїм майном.
Оскільки яхта є дуже цінним активом, слід вжити особливі заходи обережності, щоб вибрати найбільш підходящі інструменти, враховуючи особисту і сімейну ситуацію власника і його майнового планування, а також до страхування життя, до або після шлюбних контрактів і планів наступності бізнесу.
Ця інформація призначена тільки для загальних цілей і не повинна використовуватися в якості юридичної або податкової консультації. Особливе керівництво завжди має бути отримано зі структурування власності, реєстрації та експлуатації яхти.
За додатковою інформацією звертайтеся до фахівців ScanMarine TM (Cofrance SARL), які зможуть надати вам консультацію по будь-яким питанням, що цікавлять вас.