Великобритания переняла принципы налога на добавленную стоимость (‘НДС’) в середине семидесятых годов после вступления в ЕС в 1973 году. Поскольку налог является творением ЕС, его принципы в целом одинаковы в каждой из стран-членов ЕС, хотя каждому государству разрешено проявлять определенную гибкость в том в том, как оно влияет на налог и как обеспечивается уплата НДС. На практике, однако, в зависимости от страны ЕС способы и степень обеспечения исполнения существенно различаются.
В контексте уплаты НДС, ЕС включает в себя ряд дополнительных государств, таких как остров Мэн и Монако.
В Великобритании НДС регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость 1994 года. В 4 (1) разделе законодательства указывается, что:
‘НДС взимается с любой поставки товаров или услуг, осуществленной в Соединенном Королевстве, если она является налогооблагаемой поставкой, выполняемой лицом, имеющим статус налогоплательщика в ходе любой коммерческой деятельности, осуществляемой им’.
Раздел 4 (2) законодательства даёт определение налогооблагаемой поставке:
‘Налогооблагаемая поставка – это поставка товаров или услуг, произведенных в Соединенном Королевстве, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемая от налогообложения)’.
Раздел 3 (1) даёт определение, кто является налогоплательщиком:
‘Лицо является налогооблагаемым лицом для целей настоящего Закона, если оно зарегистрировано или должно быть зарегистрировано в соответствии с настоящим Законом’.
Хотя эти определения кажутся несколько непрозрачными, на самом деле они относительно просты по сравнению с другими налоговыми режимами Великобритании. Раздел 4(2) предусматривает освобождение от НДС только поставок товаров или услуг, перечисленных в Законе об освобождении от уплаты НДС. Любые другие поставки облагаются налогом. Таким образом, розничный продавец может установить, облагаются ли поставляемые им товары налогом, ссылаясь на списки, прилагаемые к закону. К видам поставок, которые полностью освобождены от НДС, относятся имущество и земля, финансовые и страховые услуги, здравоохранение и образование.
Любое лицо, которое осуществляет поставки товаров, облагаемых НДС, может подать заявление на регистрацию НДС. Если лицо производит облагаемые налогом поставки товаров, а общая стоимость товаров, поставленных в течение двенадцатимесячного периода, превышает установленный порог, то это лицо должно зарегистрироваться для уплаты НДС. Пороговая цифра, указанная в законе, составляла 46,000 фунтов стерлингов, однако с момента принятия закона она значительно возросла в соответствии с инфляцией.
