Великобританія перейняла принципи податку на додану вартість ( ‘ПДВ’) в середині сімдесятих років після вступу в ЄС в 1973 році. Оскільки податок є творінням ЄС, його принципи в цілому однакові в кожній з країн-членів ЄС, хоча кожній державі дозволено проявляти певну гнучкість в тому в тому, як воно впливає на податок і як забезпечується сплата ПДВ. На практиці, однак, в залежності від країни ЄС способи і ступінь забезпечення виконання істотно розрізняються.
В контексті сплати ПДВ, ЄС включає в себе ряд додаткових держав, таких як острів Мен і Монако.
У Великобританії ПДВ регулюється Законом про податок на додану вартість 1994 року. У 4 (1) розділі законодавства вказується, що:
‘ПДВ стягується з будь-якої поставки товарів або послуг, здійсненої в Сполученому Королівстві, якщо вона є оподатковуваним постачанням, виконуваною особою, яка має статус платника податку в ході будь-якої комерційної діяльності, здійснюваної ним’.
Розділ 4 (2) законодавства дає визначення оподатковуваної поставки:
‘Оподатковуваний поставка – це поставка товарів або послуг, вироблених в Сполученому Королівстві, за винятком операцій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)’.
Розділ 3 (1) дає визначення, хто є платником податків:
‘Особа є оподатковуванию особою для цілей цього Закону, якщо вона зареєстрована або необхідно зареєструвати відповідно до цього Закону “.
Хоча ці визначення здаються кілька непрозорими, насправді вони відносно прості в порівнянні з іншими податковими режимами Великобританії. Розділ 4 (2) передбачає звільнення від ПДВ тільки поставки товарів або послуг, перелічених у Законі про звільнення від сплати ПДВ. Будь-які інші поставки оподатковуються. Таким чином, роздрібний продавець може встановити, чи обкладаються товари, які їм поставляються податком, посилаючись на списки, що додаються до закону. До видів поставок, які повністю звільнені від ПДВ, відносяться майно і земля, фінансові та страхові послуги, охорона здоров’я та освіта.
Будь-яка особа, яка здійснює поставки товарів, які обкладаються ПДВ, може подати заяву на реєстрацію ПДВ. Якщо особа здійснює оподатковувані поставки товарів, а загальна вартість товарів, поставлених протягом дванадцятимісячного періоду, перевищує встановлений поріг, то ця особа повинна зареєструватися для сплати ПДВ. Порогова цифра, зазначена в законі, становила 46,000 фунтів стерлінгів, проте з моменту прийняття закону вона значно зросла відповідно з інфляцією.
