ПДВ – це податок на вартість товарів або послуг, що додається особою, який поставляє ці товари або послуги. Наприклад, обкладена податком особа, яка виробляє оподатковуваний продукт, такий як холодильник, нараховує ПДВ на продажну ціну цього холодильника ( ‘податок на додану вартість проданих товарів’ або ‘вихідний податок’). Разом з тим, він сам буде платити ПДВ на всі комплектуючі холодильника при їх придбанні із зовнішнього джерела або на сировину, якщо він сам займався виготовленням цих комплектуючих ( ‘податок на додану вартість закуплених товарів’ або ‘вхідний податок’). Оподатковувана особа може зарахувати сплачений ПДВ в рахунок ПДВ, який він нараховує на готову продукцію, і виплатити різницю державі.
Обкладена податком особа, яка надає послугу, повинна буде нарахувати ПДВ на повну ставку своєї заробітної плати, але зможе відняти будь-який ПДВ, який він повинен заплатити в ході своєї діяльності, наприклад, транспортні витрати, вартість використовуваних їм інструментів або будь-якої сировини.
Кожна держава ЄС має право встановлювати свої власні ставки, хоча характер свободи торгівлі між країнами ЄС такий, що одна держава навряд чи зможе підтримувати в односторонньому порядку високу ставку, якщо його сусіди встановлять нижчі ставки, оскільки покупці товарів можуть просто купувати свої товари в сусідніх державах. Хоча відносно невелика частка населення держав-членів ЄС проживає досить близько до кордону, щоб зробити такі транскордонні закупівлі економічно вигідними, всі держави-члени ЄС, проте, традиційно підтримують в цілому схожі ставки ПДВ.
В даний час повна ставка податку в Великобританії складає 20 відсотків, проте законодавство встановлює ставку в 5 відсотків для побутового опалювального палива і ставку в 0 відсотків для певних дозволених товарів і послуг.
Ставка 0 відсотків у Великобританії відрізняється від товарів або послуг, які не обкладаються ПДВ. Звільнені від податків поставки повністю виходять за рамки ПДВ, в той час як поставки, що оподатковуються за ставкою 0 відсотків, все ще потрапляють в рамки ПДВ. Це дозволяє постачальнику товарів або послуг зі ставкою в 0 відсотків зарахувати свій вхідний податок в рахунок свого вихідного податку, однак, оскільки, вихідного податку еквівалентного вхідному податку не існує, постачальник може отримати рібейти (в російській практиці – ретро-бонус) від уряду. Тому ця ставка зарезервована для продуктів і послуг, які уряд вважає вигідними для суспільства і заслуговують фінансової підтримки, таких як:
- Основні продукти харчування
- Каналізація та водопостачання
- Книги
- Будівництво житлових будинків
- Транспорт (комерційні перевезення і авіація)
- Житлові автофургони і плавучі будинки
- Фармацевтичні препарати
- Дитячий одяг та взуття
Відповідно до списку оподатковуваних товарів, застосовуваним до транспорту, зазначено, що судна вагою понад 15 брутто тонн, не призначені або не пристосовані для відпочинку або розваг, оподатковуються за ставкою 0 відсотків, в той час як всі інші судна (включаючи прогулянкові яхти) оподатковуються за ставкою 17,5 відсотків. Таким чином, визначальним фактором, крім розміру, є не стільки призначення судна, скільки його конструкція або пристосування.
Якщо судно, яке оподатковується за ставкою 0 відсотків, буде переобладнано в прогулянкове судно (обкладене податком за ставкою 20 відсотків), вартість робіт з переобладнання і сировини буде обкладатися податком за ставкою 20 відсотків, після чого це судно буде визнано прогулянковим судном.
Податковим органом, що відповідає за ПДВ у Великобританії, є Державне управління Великобританії з податкових і митних зборів, яке володіє широкими повноваженнями в плані проведення розслідувань і правозастосовчої діяльності.
