НДС – это налог на стоимость товаров или услуг, ДОБАВЛЯЕМЫЙ лицом, поставляющим эти товары или услуги. Например, облагаемое налогом лицо, которое производит налогооблагаемый продукт, такой как холодильник, начисляет НДС на продажную цену этого холодильника (‘налог на добавленную стоимость проданных товаров’ или ‘исходящий налог’). Вместе с тем, он сам будет платить НДС на все комплектующие холодильника при их приобретении из внешнего источника или на сырье, если он сам занимался изготовлением этих комплектующих (‘налог на добавленную стоимость закупленных товаров’ или ‘входной налог’). Налогооблагаемое лицо может зачесть уплаченный НДС в счет НДС, который он начисляет на готовую продукцию, и выплатить разницу государству.
Облагаемое налогом лицо, предоставляющее услугу, должно будет начислить НДС на полную ставку своей заработной платы, но сможет вычесть любой НДС, который он должен заплатить в ходе своей деятельности, например, транспортные расходы, стоимость используемых им инструментов или любого сырья.
Каждое государство ЕС имеет право устанавливать свои собственные ставки, хотя характер свободы торговли между странами ЕС таков, что одно государство вряд ли сможет поддерживать в одностороннем порядке высокую ставку, если его соседи установят более низкие ставки, поскольку покупатели товаров могут просто приобретать свои товары в соседних государствах. Хотя относительно небольшая доля населения государств-членов ЕС проживает достаточно близко к границе, чтобы сделать такие трансграничные закупки экономически выгодными, все государства-члены ЕС, тем не менее, традиционно поддерживают в целом схожие ставки НДС.
В настоящее время полная ставка налога в Великобритании составляет 20 процентов, однако законодательство устанавливает ставку в 5 процентов для бытового отопительного топлива и ставку в 0 процентов для определенных разрешенных товаров и услуг.
Ставка 0 процентов в Великобритании отличается от товаров или услуг, не облагаемых НДС. Освобожденные от налогов поставки полностью выходят за рамки НДС, в то время как поставки, облагаемые по ставке 0 процентов, все еще попадают в рамки НДС. Это позволяет поставщику товаров или услуг со ставкой в 0 процентов зачесть свой входной налог в счет своего исходящего налога, однако, поскольку, исходящего налога эквивалентного входному налогу не существует, поставщик может получить рибейт (в российской практике — ретро-бонус) от правительства. Поэтому эта ставка зарезервирована для продуктов и услуг, которые правительство считает выгодными для общества и заслуживающими финансовой поддержки, таких как:
- Основные продукты питания
- Канализация и водоснабжение
- Книги
- Строительство жилых зданий
- Транспорт (коммерческие перевозки и авиация)
- Жилые автофургоны и плавучие дома
- Фармацевтические препараты
- Детская одежда и обувь
В соответствии со списком налогооблагаемых товаров, применимому к транспорту, указано, что суда весом более 15 брутто тонн, не предназначенные или не приспособленных для отдыха или развлечений, облагаются налогом по ставке 0 процентов, в то время как все другие суда (включая прогулочные яхты) облагаются налогом по ставке 17,5 процентов. Таким образом, определяющим фактором, помимо размера, является не столько назначение судна, сколько его конструкция или приспособление.
Если судно, которое облагается налогом по ставке 0 процентов, будет переоборудовано в прогулочное судно (облагаемое налогом по ставке 20 процентов), стоимость работ по переоборудованию и сырья будет облагаться налогом по ставке 20 процентов, после чего это судно будет признано прогулочным судном.
Налоговым органом, отвечающим за НДС в Великобритании, является Государственное управление Великобритании по налоговым и таможенным сборам, которое обладает широкими полномочиями в плане проведения расследований и правоприменительной деятельности.